馬來西亞擴大銷售與服務稅：2025年7月1日起有哪些變化？
馬來西亞將自2025年7月1日起，大幅調整並擴大銷售與服務稅（SST）制度。這些變革是2025年財政預算案的一部分，並已獲財政部確認，目標是強化國家財政、擴大稅基並完善社會安全網，同時避免讓大多數馬來西亞民眾承受過重負擔。政府採取精準課稅方式，對非必需品與服務課徵新稅，並豁免民生日常必需品及重要產業。
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馬來西亞為何擴大銷售與服務稅？
擴大銷售與服務稅是政府「昌明經濟」框架的重要一環，旨在改善公共財政並為社會計畫提供資金。政府希望透過擴大稅基增加收入，用於提升公共服務、改善基礎建設，以及向民眾提供直接現金援助。第二財政部長拿督斯里阿米爾韓沙阿茲占強調，改革的設計是為了避免推高多數民眾的生活成本。他表示：
額外收入可以讓全國受益，而不會加重多數民眾的負擔。
馬來西亞的財政赤字目標是降至國內生產毛額（GDP）的3.8%，低於前一年的4.1%；擴大銷售與服務稅將在達成此目標上發揮重要作用。政府也已與業界利害關係人溝通，確保相關變革切實可行，並將對企業的干擾降至最低。
哪些商品與服務受到影響？
修訂後的銷售稅架構區分必需品與非必需品，並擴大服務稅的課稅範圍。各項變革如下：
銷售稅：必需品免稅，鎖定奢侈品
必需品仍免徵銷售稅（稅率為0%），確保日常必需品不會變貴，包括：
- 未加工食品：雞肉、牛肉、羊肉、魚、蝦、魷魚、蔬菜、本地水果、米、薏仁、燕麥、小麥
- 加工食品：麵粉、沙丁魚罐頭、糖、鹽、白麵包、義大利麵、麵條、泡麵、牛奶、麥芽飲料、食用油
- 藥品與醫療器材
- 書籍、期刊、報紙
- 牲畜飼料與寵物食品
- 基本建築材料：水泥、石材、砂
- 農業投入品：肥料、農藥、農業機械
非必需品與奢侈品的銷售稅率將調高：
- 銷售稅5%：鮑魚、龍蝦、藜麥、起司、水果果醬、智慧型手機、帝王蟹、鮭魚、鱈魚、松露、進口草莓、精油、絲綢布料、工業機械
- 銷售稅10%：魚子醬、魚翅、酒精飲料、香菸、雪茄、皮革製品、鎢廢料、競速自行車、古董手繪畫作
服務稅：納入新產業
服務稅範圍將擴大，新增六類服務，稅率介於6%至8%。這些變革旨在針對價值較高或非必要的服務，同時豁免必要服務及小型企業。新增產業包括：
- 租賃服務：課徵8%稅款，住宅、閱讀材料、融資租賃及位於馬來西亞境外的資產可獲豁免。年營業額低於50萬令吉的微型、小型及中型企業（MSMEs）免稅。
- 建築工程服務：基礎建設、商業及工業工程課徵6%稅款。住宅建築及公共住宅相關設施可獲豁免。承包商在12個月內提供的應稅服務達150萬令吉時，必須辦理登記。
- 金融服務：以手續費或佣金計費的服務課徵8%稅款。基本銀行服務、符合伊斯蘭教法的融資、外匯收益、資本市場活動及特定保險服務可獲豁免。年手續費或佣金收入超過50萬令吉的服務提供者須辦理登記。
- 私人醫療服務：僅對提供給非馬來西亞公民的服務課徵6%稅款，包括私人傳統及輔助醫療，以及相關健康服務。馬來西亞公民免稅。
- 教育服務：非公民在私立幼兒園、中小學及高等教育機構就讀，相關服務課徵6%稅款。馬來西亞學生及身心障礙者可獲豁免。每名學生每年學費超過6萬令吉的學校須辦理登記。
- 美容服務：年應稅服務收入超過50萬令吉的業者，提供臉部護理、美甲、美髮、刺青、化妝及瘦身等服務時，須課徵8%稅款。
為避免重複課稅，部分服務可適用企業對企業（B2B）交易豁免及集團減免。不可修訂的合約自生效日起可享有12個月豁免。
這些變革對消費者與企業有何影響？
政府採取精準課稅方式，意味著多數馬來西亞民眾日常購買必需品時不會面臨漲價。針對非必需品及高價服務課稅，目的是讓稅負主要落在非必要消費與奢侈品消費上。對企業而言，尤其是微型、小型及中型企業，政府提供多項豁免與減免，以降低遵循規定的難度，避免不必要的成本。
為協助順利轉換，政府宣布，在2025年12月31日前，對正努力遵守新銷售與服務稅規定的公司不採取法律行動，也不處以罰款。馬來西亞皇家關稅局將提供指引與支援，協助企業評估自身義務，並在有需要時辦理登記。
更廣泛的影響是什麼？
擴大銷售與服務稅是馬來西亞持續推動稅制現代化、確保財政永續的措施之一。與先前的商品及服務稅（GST）不同，後者設有進項與銷項稅額抵免制度，以避免稅負層層累加；銷售與服務稅則沒有這類機制。因此，可能出現稅上加稅的情況，導致部分企業與消費者成本增加。不過，政府採行企業對企業豁免及精準減免措施，旨在將這些影響降至最低。
放眼國際，馬來西亞此舉正值許多國家設法擴大稅基，以支應社會計畫與基礎建設，尤其是在全球經濟面臨挑戰之際。銷售與服務稅帶來的額外收入預計將用於公共服務、現金援助及基礎建設改善，提升馬來西亞長期經濟韌性。
重點整理
- 馬來西亞擴大後的銷售與服務稅（SST）將於2025年7月1日生效，是「昌明經濟」框架下財政改革的一環。
- 必需品與服務仍免徵銷售稅；非必需品與奢侈品則適用較高稅率（5%或10%）。
- 服務稅新增六類產業：租賃、建築、金融、私人醫療、教育及美容服務，並針對馬來西亞民眾與微型、小型及中型企業提供特定豁免。
- 政府提供企業對企業交易豁免及減免措施，以避免重複課稅並降低遵循規定的負擔。
- 在2025年12月31日前不會因未遵循規定而處罰，讓企業有時間調整。
- 額外收入將用於公共服務、社會援助及基礎建設，目標是在不提高多數民眾生活成本的情況下，強化馬來西亞的財政狀況。
