越南稅制改革：企業與經濟的新時代
越南即將迎來數十年來規模最大的稅制改革。自2026年1月起，越南將廢除行之有年的小型企業定額課稅制度，要求所有登記企業不論規模大小，都改採正式的申報制。這項重大變革是更廣泛經濟改革的一環，旨在推動越南經濟現代化、增加政府收入，並助越南朝著2045年成為亞洲下一個「虎經濟體」的目標邁進。
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然而，對數百萬名小型企業主而言，這項改革也帶來不確定性、新成本，以及因應更複雜稅務環境的挑戰。政府的願景雄心勃勃：建立更公平、透明且具全球競爭力的稅制，支持民營企業發展，並為越南的基礎建設和社會需求提供資金。但隨著期限逼近，問題仍在於：越南能否在實現宏大目標的同時，兼顧規模最小的創業者所面臨的現實？
越南為何全面改革稅制？
越南自1980年代以來的經濟轉型堪稱非凡。越南曾是全球最貧窮的國家之一，如今已成為製造業強國，並讓數百萬人脫離貧困。但隨著出口帶動的經濟榮景放緩，加上人口老化、氣候風險及全球貿易逆風等新挑戰，越南領導人正寄望民營企業與制度改革，維持經濟成長。
這項策略的核心是越南共產黨於2025年5月通過的第68號決議。決議宣示民營企業是經濟「最重要的動力」，目標是提升本土企業的地位，使其超越國營企業與外資企業。決議承諾鬆綁管制、改善融資管道，並保障財產權與公平競爭。但決議也要求大幅增加稅收，以支應基礎建設、社會保障及氣候調適。
近年來，越南稅收占國內生產毛額（GDP）的比率下滑，2023年僅為16.8%，遠低於亞太地區19.5%的平均水準，也與經濟合作暨發展組織（OECD）的33%相距甚遠。在公共債務設有上限、支出預計大幅攀升的情況下（僅基礎建設支出在2025年就將增加近40%，達360億美元），政府必須尋找新的財源。改革稅制被視為增加收入及遏止稅務機關長期不透明問題與貪腐的重要手段。
從定額課稅轉向申報制：有哪些改變？
數十年來，越南200萬家家庭式企業中的大多數，都採用簡化的定額方式繳稅。稅額依據預估營收計算，而預估金額往往是與地方稅務官員非正式協商後決定。這套制度操作簡便，卻容易出現低報收入、偏袒及貪腐問題。到2025年初，採用較嚴謹申報制的企業僅約6,000家。
自2026年1月起，定額課稅制度將廢除。所有登記企業不論規模大小，都必須改採申報制，並進行詳細會計核算、正式記帳及定期報稅。政府認為，這將創造公平競爭環境，確保人人繳納應繳稅款，並支持現代化且具競爭力的民營部門發展。
但對小型企業主而言，轉型並不容易。許多人將面臨更高的稅額、購買收銀機與會計軟體的需求，以及訓練員工遵守新規定的挑戰。許多產業仍在從COVID-19疫情中復甦，也正因近期美國對越南商品加徵關稅等全球貿易不確定性而承受壓力，此時推出改革，更增添企業負擔。
2026年稅制改革重點
2026年稅制改革不僅是廢除定額課稅制度，也是一套全面改革方案，涵蓋加值型營業稅（VAT）、企業所得稅、特別消費稅及個人所得稅。這些改變旨在提升公平性、效率與透明度，並使越南稅制與國際標準接軌。
加值型營業稅（VAT）：減稅與複雜規定
越南國會已將多數商品與服務適用的2% VAT減稅措施延長至2026年底，將標準稅率從10%降至8%。這項措施首度於2024年推出，目的是支持企業、刺激消費，並緩衝全球不確定性對經濟造成的衝擊。估計減稅將使政府收入減少逾10億美元，但主管機關認為，此舉有助穩定生產、創造就業並改善生活水準。
與此同時，新的VAT規定要求所有採購都必須以非現金方式付款，才能申報VAT抵減；此舉旨在防堵假發票並強化稅務誠信。家庭式企業的VAT及個人所得稅課稅門檻已提高一倍，因此自2026年起，年收入超過2億越南盾（約8,000美元）者才須納稅。電商平台現在必須在將款項轉給賣家前先代扣稅款，確保線上與實體企業受到公平對待。
企業所得稅：收緊優惠資格並接軌全球標準
修訂後的《企業所得稅法》將於2026年1月生效，維持20%的標準企業所得稅率，但收緊了享有稅務優惠的資格。已享有優惠的企業，其子公司及關係企業不得再自動取得相同優惠，以遏止企業集團內複製稅務減免的做法。新法也強化反避稅措施，使越南與OECD打擊稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）的全球標準接軌。
外國投資者與跨國企業現在必須確保其在地營運符合新的經濟實質要求，並確保移轉訂價安排穩健。預期這些改變將使越南投資環境更透明、更具競爭力，但企業可能需要重新檢視集團架構與稅務規劃策略。
特別消費稅：健康、環境與合規
越南更新後的《特別消費稅法》同樣將於2026年生效，擴大特別消費稅（SCT）的課稅商品與服務範圍，包括香菸、酒類、啤酒、特定車輛、冷氣及含糖飲料。這項法律旨在促進更健康的消費習慣、支持環境保護並改善稅務管理。菸草與酒類等產品預定調高SCT稅率，出口生產或救災用途的商品則可免稅。
SCT改革旨在讓規定更清楚、透明，透過詳細分類並預先公告調高稅率的安排，協助企業規劃。不過，受加稅影響的產業，例如酒類與軟性飲料業，將需要調整因應，可能得重新調整產品配方，或轉向較健康的替代品。
簡化行政程序與數位轉型
政府的首要目標之一，是減少稅務合規所需的時間與成本。主管機關目標是在2026年前，將合規時間與成本較2024年減半，並讓所有符合條件的行政程序都能以全程線上公共服務方式辦理。稅務行政系統正逐步數位化，已有超過60%的程序可在線上辦理，且2024年近90%的申報都是以電子方式提交。
個人稅務管理也將有所改變。稅籍編號將由12位數個人身分證號碼取代，稅務紀錄也會與人口、社會保險、土地使用及銀行資料連結，以更有效偵測風險與詐欺。政府正鼓勵企業提供意見，以完善程序並減少不必要的負擔。
對小型企業的影響：機會還是負擔？
這些改革旨在建立更公平、更有效率的稅制，但對小型企業的影響深遠，也引發爭議。對許多企業而言，定額課稅制度終止意味著稅額提高、增加行政成本，並必須熟悉複雜的會計規則。經營困難的店主影片在網路上瘋傳，報導也指出，近幾個月部分市場最多有80%的店家歇業，但官員不認為歇業全是稅制變革所致。
小型企業主現在必須：
- 購買收銀機與會計軟體
- 接受記帳與稅務合規訓練，或訓練員工
- 定期申報稅務並保存詳細銷售紀錄
- 因應開立發票及繳納VAT的新程序
一些仍在疫情後復甦、又面臨全球貿易壓力的產業，擔心新要求可能迫使企業退出市場。另有人擔心，監管加強與數位化將讓企業面臨更頻繁的查核與罰款，尤其是在貪腐與尋租長期存在的制度下。
然而，政府主張這些改革對確保公平競爭、支持現代民營部門發展不可或缺。主管機關希望透過提高課稅所得門檻及擴大VAT免稅範圍，減輕規模最小企業的負擔，同時擴大較大型、獲利較高企業的課稅基礎。
行政改革：減少繁文縟節，還是增添程序？
越南領導人承諾減少繁文縟節，讓稅務合規更簡便。稅務程序數位化、與國家資料庫整合，以及朝一次性申報制度邁進，都是為了簡化流程。目標是在2026年前，讓100%符合條件的程序都能在線上辦理，並將合規時間與成本減半。
然而，轉型期充滿挑戰。許多小型企業缺乏資源或專業能力，難以迅速適應。政府正提供訓練與支援，但這項變革影響數百萬家企業，規模龐大，短期內難免出現混亂與挫折。
更廣泛的經濟與社會影響
稅制改革只是越南更廣泛經濟轉型的一環。越南期望循著南韓、台灣與新加坡的道路，在2045年前躋身亞洲虎經濟體之列。要實現這項目標，不僅需要現代化稅制，也需要投資基礎建設、科技與人力資本。
越南正大力投資高速鐵路、再生能源及數位基礎建設。政府也在擴大社會保障並提高退休年齡，以因應人口快速老化帶來的挑戰。氣候變遷是迫切威脅，颱風與海平面上升都可能危及經濟成長與減貧成果。世界銀行警告，若不採取果斷行動，越南到2050年每年可能損失高達14.5%的GDP。
民營企業如今已成為越南發展策略的核心。政府目標是在2030年前培育至少20家具全球競爭力的民營企業，並提供更容易取得的貸款、政府採購優先權及拓展海外市場的支援。合併部會、整併省份等制度改革也正推動中，藉此打造更強健的區域經濟並減少官僚程序。
與國際接軌及投資環境
越南稅制改革也旨在與全球標準接軌並吸引外國投資。導入全球最低稅負制、收緊移轉訂價規定及提高透明度，都是為了讓國際投資者安心，並防止稅基遭侵蝕。政府正借鏡東協鄰國的經驗，採行研究與發展優惠政策，並支持半導體、人工智慧及綠色能源等高科技產業。
儘管做出這些努力，挑戰仍然存在。商界呼籲法規適用應保有彈性、採取協商方式處理罰則，並進一步減輕納稅人的負擔。改革能否成功，取決於有效落實、透明度，以及政府是否有能力與企業和民眾建立信任。
總結
- 越南2026年稅制改革將廢除定額課稅制度，要求所有企業改採正式申報制。
- 改革是更廣泛經濟策略的一部分，旨在促進民營企業發展、增加政府收入並推動經濟現代化。
- 主要措施包括降低2%的VAT、收緊企業稅優惠資格、擴大特別消費稅課稅範圍，以及推動稅務行政數位化。
- 小型企業面臨更高的合規成本與新的行政負擔，引發歇業及經濟受衝擊的疑慮。
- 政府目標是在2026年前將合規時間與成本減半，並讓所有稅務程序都能在線上辦理。
- 越南更廣泛的目標是在2045年前成為亞洲下一個虎經濟體，這需要持續改革、投資及提升氣候韌性。
- 改革能否成功，取決於能否公平、透明地落實，並在政府財政收入需求與小型企業的現實處境之間取得平衡。
