印尼將 AI 巨頭納入數位稅擴徵範圍
印尼正式指定 OpenAI Operating Company, LLC 為數位交易加值稅代徵業者，這是該國擴大跨境電子交易稅制的最新措施。此項指定代表 OpenAI OpCo──負責 OpenAI 商業營運及日常業務的營運公司──須就透過電子系統進行的交易，繳納印尼加值稅，這類稅款一般稱為數位加值稅。
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此舉顯示印尼正逐步調整數位時代的課稅方式。政府持續強化稅收制度，以因應快速成長的數位經濟。這項指定是印尼更新數位稅徵收制度的一環，目前列為數位加值稅代徵業者的公司已達 254 家。
印尼稅務總署輔導、服務與公共關係主任 Rosmauli 週一宣布這項指定，並表示此發展反映數位經濟對國家收入的重要性日益提升。將人工智慧產業的業者納入課稅範圍，也顯示數位服務已成為印尼財政收入愈來愈重要的來源。
認識印尼數位加值稅制度
印尼數位加值稅制度是政府確保現代數位經濟公平課稅的一項措施。這套制度自 2020 年 7 月實施，要求外國數位服務業者就售予印尼用戶的服務，代徵並繳納加值稅。當地稱為電子系統交易加值稅（印尼文縮寫 PMSE），旨在讓本國與外國數位服務業者處於公平競爭的環境。
數位加值稅適用於多種服務，包括串流平台、數位市集、軟體服務，以及如今像 ChatGPT 這類 AI 工具。這套制度並非依企業是否在印尼設有實體據點課稅，而是要求業者登記為加值稅代徵業者，並將稅款加計於印尼用戶的消費金額中。
此模式遵循數位課稅的國際最佳實務，由服務消費地所在國課徵消費稅，而非依服務提供者所在地決定。對印尼用戶而言，這代表購買數位服務時會看到加計稅款，類似傳統商品的課稅方式。
這項做法已證明對印尼行之有效，數位稅收入自實施以來穩定成長。制度在 2020 年起步時規模不大，如今已擴及數位經濟多個領域，包括電子商務、金融科技、加密貨幣交易，以及現在的 AI 服務。
新增與撤銷數位稅代徵業者資格
除 OpenAI OpCo 外，印尼政府也指定另外兩個機構為數位加值稅代徵業者：國際財政文件局（International Bureau of Fiscal Documentation）及 Bespin Global。新增業者擴大了政府對跨境數位活動的監管範圍，也確保在印尼消費的數位服務都納入制度管理。
與此同時，稅務機關撤銷 Amazon Services Europe 的數位稅代徵業者資格，反映政府會定期檢視數位稅制度下符合資格的公司。這項調整顯示數位稅制度會隨業者目前的營運情況及合規狀態定期評估、動態調整。
截至 2025 年 11 月 30 日，印尼指定的電子系統交易加值稅代徵業者已達 254 家。不過，並非所有業者都已開始代徵並繳納稅款，顯示快速變化的數位產業仍面臨合規挑戰。截至 11 月下旬，已有 215 家數位服務業者實際代徵並繳納加值稅，展現制度的實際執行情況。
將雲端管理服務業者 Bespin Global，以及專營稅務資訊的國際財政文件局，與 OpenAI 一同納入課稅範圍，顯示目前受印尼稅制規範的數位服務種類相當多元，也反映該國數位課稅方式涵蓋範圍廣泛。
數位稅收入大幅成長
印尼自 2020 年 7 月實施電子系統交易加值稅以來，數位稅徵收已帶來可觀成果。根據稅務總署資料，截至 2025 年 11 月 30 日，數位稅總收入達 44.55 兆印尼盾（27 億美元）。
這筆收入由數位經濟的幾個部分構成：數位交易加值稅 34.54 兆印尼盾、加密資產交易稅 1.81 兆印尼盾、金融科技點對點借貸稅 4.27 兆印尼盾，以及透過各種政府系統徵收的其他數位稅 3.94 兆印尼盾。
數位加值稅收入的成長尤其顯著，年年攀升。制度實施首年，也就是 2020 年，徵收金額為 7,314 億印尼盾；2021 年增至 3.9 兆印尼盾，2022 年為 5.51 兆印尼盾，2023 年為 6.76 兆印尼盾，2024 年則達 8.44 兆印尼盾。截至 2025 年 11 月，當年累計徵收 9.19 兆印尼盾，顯示收入持續增加。
Rosmauli 強調，這些數字反映數位經濟在印尼的角色不斷擴大，對政府收入的貢獻也日益增加。收入逐年穩定成長，顯示印尼民眾的數位消費持續增加，數位服務業者的合規情況也有所改善。
將 AI 產業的業者指定為數位稅代徵業者，顯示數位經濟正為民眾帶來愈來愈多實質效益，尤其有助於政府增加收入，
Rosmauli 在談及將 OpenAI 納入稅款徵收制度的重要性時表示。
加密貨幣與金融科技挹注數位稅收入
除了對 OpenAI 等業者提供的服務課徵數位加值稅，印尼也已建立涵蓋數位經濟各領域的課稅制度。加密貨幣交易已成為重要收入來源，自相關措施實施以來，加密資產稅累計徵收 1.81 兆印尼盾。
加密貨幣稅收成長尤其迅速，從 2022 年的 2,464.5 億印尼盾，幾乎增至 2025 年的三倍，達 7,196.1 億印尼盾。大幅成長反映加密貨幣交易在印尼日益普及，也顯示政府已成功建立有效的數位資產徵稅機制。
金融科技點對點借貸活動也為數位稅收入帶來可觀貢獻，2022 至 2025 年間累計徵收 4.27 兆印尼盾。這個領域的收入同樣呈現上升趨勢，從 2022 年的 4,463.9 億印尼盾，約三年後增至 1.24 兆印尼盾。
政府也透過政府採購資訊系統（SIPP）徵稅，自 2022 年以來已徵得至少 3.94 兆印尼盾。這套系統有助於向各類數位經濟業者徵稅，避免其落在傳統稅收制度的範圍之外。
全球脈絡：印尼加入國際數位課稅趨勢
印尼對數位服務課稅的做法符合全球趨勢，各國都在尋求確保數位企業為當地經濟公平貢獻。東南亞及世界各地已陸續推行類似制度，各國政府也正調整原本為傳統商業設計的稅制，以適應數位時代。
挑戰來自數位服務的特性：業者可以遠端提供服務，不必在消費地國家設立實體據點。這使企業能從某國用戶取得可觀收入，卻不必在當地納稅，引發公平性及稅收流失疑慮。
印尼指定業者為加值稅代徵者，為這項挑戰提供了務實的解決方案。制度無須依據價值創造地點進行複雜的稅額計算，只要求業者在與印尼用戶進行交易時加計標準加值稅，再繳交給政府。
這種做法在全球逐漸普及，許多國家都已推行類似制度。例如，奈及利亞近期對 OpenAI 服務實施 7.5% 加值稅，影響當地 ChatGPT 用戶。這些措施顯示，世界各國政府正調整稅制，從跨境數位服務中徵收稅款。
對 OpenAI 而言，這些發展意味著公司必須因應日益複雜的全球稅務環境。身為在全球提供 AI 服務的業者，公司必須遵守不同司法管轄區的稅務規定，同時盡可能維持各地用戶價格一致。
對印尼消費者與企業的影響
對印尼消費者而言，OpenAI 被指定為加值稅代徵業者，代表購買 ChatGPT Plus 及其他付費 OpenAI 服務時，很可能會被加計加值稅。印尼標準加值稅稅率通常為 11%，但 OpenAI 服務的具體課稅方式，仍須視相關法規指引而定。
這項發展延續其他數位服務的既有做法，印尼用戶向外國業者購買訂閱服務及其他商品時，會被加計稅款。對使用 OpenAI 服務的企業而言，課徵加值稅會增加額外的會計處理需求，但也能確保符合當地稅務規定。
更廣泛的影響是，隨著更多數位服務納入印尼加值稅課徵範圍，不同業者的數位消費稅務處理將更加一致。這將創造更公平的環境，讓本國與外國服務業者遵守相同稅務規定，減少外國企業過去可能享有的價格優勢。
對印尼科技生態系而言，這項發展肯定了數位服務在當地的成熟度與重要性。印尼將 AI 服務與串流、電子商務等較成熟的數位服務一併課稅，代表政府肯認 AI 在數位經濟中的角色日益重要。
本地科技公司也將受惠於公平競爭環境，因為外國競爭者必須像本地公司一樣，在定價時將印尼稅款納入考量。這種公平性有助於印尼本身的數位經濟發展，也能確保政府從國內各類數位活動中取得適當收入。
印尼數位課稅的未來
展望未來，隨著新型數位服務出現並逐漸普及，印尼數位稅制很可能會持續擴大。人工智慧、延展實境及其他新興科技快速發展，也為稅務機關帶來持續不斷的挑戰與機會。
指定 OpenAI 為代徵業者，顯示印尼稅務機關正積極掌握數位經濟的發展，並據此更新稅款徵收制度。隨著 AI 服務更加深入企業營運與消費者應用，其對稅收的貢獻也可能增加。
數位稅收入從 2020 年不到 1 兆印尼盾，成長至預估 2025 年近 10 兆印尼盾，充分展現印尼做法的成效。隨著數位經濟在整體經濟活動中的比重持續增加，這項收入來源的重要性也可能進一步提升。
同時，政府仍須在稅收與維持鼓勵數位創新和投資的環境之間取得平衡。過於繁重的稅務要求可能阻礙有益科技的採用；若管理過於寬鬆，則可能錯失應有的稅收。
印尼撤銷 Amazon Services Europe 的數位稅代徵資格，同時新增其他業者，顯示該國制度設有定期審查機制，以確保指定正確且合宜。數位環境持續快速演變，這種調整能力將至關重要。
重點整理
- 印尼指定 OpenAI Operating Company, LLC 為數位交易加值稅代徵業者
- 此項指定是印尼擴大跨境電子交易稅制的一環
- 目前印尼已有 254 家公司獲指定為數位加值稅代徵業者
- 截至 2025 年 11 月 30 日，數位稅收入達 44.55 兆印尼盾（27 億美元）
- 數位加值稅收入持續成長：2020 年為 7,314 億印尼盾、2021 年為 3.9 兆、2022 年為 5.51 兆、2023 年為 6.76 兆、2024 年為 8.44 兆，2025 年至今為 9.19 兆
- 加密資產稅貢獻 1.81 兆印尼盾，金融科技點對點借貸稅則增加 4.27 兆
- 制度指定外國數位企業為加值稅代徵者，由業者在印尼用戶的消費中加計稅款
- 254 家獲指定業者中，有 215 家已實際代徵並繳納稅款
- 印尼的做法符合全球對無國界數位服務課稅的趨勢
- 此舉反映 AI 與數位服務對印尼經濟及稅收的重要性日益提升
