倉儲登記與加速退稅帶動GST改革
印度計劃自2026年11月1日起分階段推動GST流程改革，包括簡化約9.5 lakh名小型線上賣家的註冊程序，以及透過自動化退稅加快企業領回款項。這套措施是在10月8日於新德里舉行的第57次GST理事會會議後提出，涵蓋註冊、申報、退稅與稅務爭議。
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符合資格的賣家，可在沒有辦公室或店面的邦，使用電商平台倉庫作為註冊營業地址。申請特定退稅的企業，經自動風險評估後，可先獲核准退還申請金額的90%；退稅申請的收件確認期限也將從15天縮短至10天。
行政措施預計自11月1日起分階段實施。需要修正GST法律的措施則預定於2027年4月1日上路。10月22日，一名官員表示，法務部門已核准相關公告與通函，預計於10月23日星期五發布。
理事會也核准設定1萬盧比的最低門檻，適用於發出說明理由通知；這類通知要求納稅人說明為何不應對其課徵稅款。實施日期將視所需法律修正而定。
律師事務所Trilegal於10月15日發布的GST理事會分析指出，各項建議須待相關公告、通函或修正案發布後生效。這套措施著重企業履行納稅義務的方式，而非調整GST稅率。
小型線上賣家如何使用平台倉庫
擬議的註冊方式依據《2017年中央商品及服務稅規則》第14B條，屬於選擇性方案。適用對象為透過電商業者銷售商品，且該業者依《中央商品及服務稅法》第52條須代扣稅款的合格供應商。
賣家須在所屬邦具備實際營業據點，並完成一般GST註冊。當地的查核程序將包括Aadhaar身分驗證，以及對企業和相關文件的查核。之後，賣家可在另一邦申請註冊，並以平台倉庫作為主要營業場所，也就是該項註冊所登記的主要地址。
平台須同意賣家使用其倉庫。擬議程序給予業者七個工作日回覆；若未在期限內同意，申請將視為遭拒。之後，其他邦的註冊將由系統辦理，不必再經當地稅務官員介入。
每月25萬盧比的條件，涉及特定銷項稅負及轉交給已註冊買方的進項稅額抵免，而非總銷售額。進項稅額抵免（ITC）讓企業從銷售應納稅額中扣除購買時已繳納的合格稅款。擬議條件排除持有相同永久帳號（PAN）的不同註冊之間特定交易，包括相關庫存調撥。
依此方案，每個邦或聯邦屬地每個PAN只能辦理一項註冊。這項註冊只能用於透過符合資格的平台供貨。同一邦內的其他倉庫則可列為額外營業地點。
實際效益在於，企業不必在每個存放庫存的地點維持獨立營業場所，因而節省相關成本。不過，詳細方案仍要求企業在各邦個別註冊；2025年9月核准的構想，當時則較廣泛地稱為統一註冊方案。
平台同意也帶來持續責任
使用平台倉庫的賣家仍須確保註冊資料正確。若業者撤回地址使用許可，賣家須在收到通知後30天內申請變更地址；逾期未辦理，GST系統將取消其註冊。
擬議安排也將這些註冊與賣家所屬邦的註冊連結。若基礎註冊遭取消，透過第14B條取得的註冊也將一併取消。賣家須在所屬邦的主要營業地點保存涵蓋這些註冊的帳簿及電子紀錄，並在主管官員要求時提出。
平台須在各邦或聯邦屬地指定一名授權代表，向稅務機關提供資料。賣家則無須在倉庫招牌上展示註冊證明或GST識別號碼。
註冊表格將說明申請所需資料
GST REG-01表格將重新設計，並搭配一份完整通函，列明註冊所需文件與資訊。申請人可透過指定選項、更清楚的導覽和提示說明完成線上申請，官員也將使用共同的審核清單。
資料缺漏或不確定須備文件，可能導致補件詢問或申請遭拒。標準清單有助於讓申請要求更明確，對不適用自動註冊程序的申請人尤其如此。
理事會也建議，註冊資料的一般變更應自動核准。Trilegal描述的廣泛做法是，除主要營業地址變更外，其他變更都自動接受；透過自動程序註冊的申請人，其地址變更也將自動核准。
會議相關報導引述的政府數據，說明了日常資料變更的重要性。2025年11月至2026年9月間，企業提出167.3萬件註冊資料變更申請。商號、董事或合夥人，以及增加營業地點的變更占65.45%，約為每三件申請中的兩件。
註冊改革已在多次會議中逐步發展。2025年8月討論的提案，預計透過風險查核，讓多數申請人在三個工作日內完成註冊。10月提出的方案則進一步規範文件、資料變更，以及使用平台倉庫的賣家安排。
退稅改革設有兩套期限
退稅申請人首先受惠於稅務部門確認收件或指出資料缺漏的期限縮短，期限將從15天降至10天。若部門未在新期限內發出收件確認或缺件通知，入口網站將自動確認收到申請。
收件確認代表申請已進入處理程序，核准與付款則各有其流程。這項區別很重要，因為另一項提案規定，符合資格的預先退稅核准令須在收件確認後三個工作日內發出。
涉及零稅率供應及倒置稅率結構的合格申請，系統將在風險評估後先核准退還申請金額的90%。零稅率供應通常包括出口，以及符合資格的供應至經濟特區。倒置稅率結構是指投入商品的稅率高於售出商品或服務的稅率，使企業累積符合抵免資格的稅額。
電子現金帳簿中的多繳款項將適用另一套程序：符合資格的全額申請將自動核准，無須官員介入。電子現金帳簿記錄為支付GST而存入的現金，包括清償稅務負債後剩餘的款項。
這些措施旨在改善營運資金，也就是企業用於支付薪資、材料和其他日常開支的資金。更快領回退稅，可縮短企業必須自行支應日常開支、而資金仍留在稅務系統中的時間。
自動化將分階段擴大
第一階段仍會由官員審查合格預先退稅之後的最終核准令。經評估風險較高的申請，仍將交由官員審查。Aadhaar身分驗證規定，以及特定產品類別的排除條款，也會影響申請自動預先退稅的資格。
後續階段將針對合格申請導入自動查核及收件確認。對於零稅率供應，經確認收件且評估為低風險的申請，在扣除未清償稅款後，可自動全額核准退稅。倒置稅率申請則仍須在預先核准後接受最終審查。
退稅表格將串接海關與銀行系統資料，減少重複輸入。規劃中的查核系統包括海關入口網站ICEGATE、印度儲備銀行的出口資料處理與監控系統，以及SEZ Online。
理事會也建議擴大退稅計算範圍。自2026年11月1日起取得的合格進項服務抵免，將納入倒置稅率退稅計算。自2027年4月1日起取得的合格資本財抵免，將納入特定出口及倒置稅率退稅計算，分60個月計入，每月計入六十分之一。
出口商也可能受惠於取消第89(4)(C)條的另一項限制。該條款在特定退稅計算中，將出口商品價值限制在類似商品國內價值的1.5倍以內。整體而言，這些提案同時處理退稅速度，以及可申請退還的抵免金額。
申報表調整旨在減少不一致通知
財政部計劃於11月1日在MyGov入口網站公布GST申報表修正草案，並開放至11月30日徵求意見。修正版表格預定自2027年4月起適用。
中央間接稅與關稅委員會（CBIC）GST政策部門專員Gaurav Singh表示，近80%的GST通知源自申報表不一致。計劃中的調整將使GSTR-1銷售明細、其修正表GSTR-1A，以及發票提交機制，與用於申報稅負及繳稅的GSTR-3B摘要申報表相互一致。
發票提交機制讓符合資格、採季申報的企業每月申報特定發票。對帳是指核對各項申報中的發票資料、申報抵免及稅額總計是否一致。
Singh於10月22日在印度工商會聯合會（ASSOCHAM）會議上，說明銷售申報表與發票管理系統（IMS）的計劃調整：
根據業界回應，我們正在修改GSTR-1表格，並改善IMS，避免需要修改GSTR-3B。若不需要修改，就不會有因資料不一致而發出通知的情況。
擬議系統將允許修正較早期間的資料，包括誤植買方註冊號碼的情況。新的電子報表也會追蹤反向課稅所繳稅款及相關申報抵免。反向課稅是由買方直接繳納GST，而非由供應商代收。
小額爭議與刑事條文將調整
根據Trilegal分析，擬議的1萬盧比通知門檻也適用於尚未結案的通知與上訴。初步估算顯示，金額低於此門檻的案件接近訴訟總量的20%，因此這項調整可能大幅減少處理中的爭議案件。
相關指引將統一通知、聽證及具理由決定的程序。若情況足以支持相關指控，官員將被指示援引詐欺、故意錯誤陳述或隱匿事實等理由。對於不涉及詐欺且符合資格的案件，理事會建議，若納稅人在命令發出後的規定期限內繳清稅款與利息，罰款可由10%降至5%。
這套方案也提議將第125條的一般最高罰款從2.5萬盧比降至1萬盧比。該條適用於法律未另訂罰則的違規情形。
在刑事執法方面，理事會建議刪除授權專員核准逮捕的第69條，並將第132條的法定起訴門檻從100萬盧比提高至500萬盧比。調查、評估、追繳及透過法院提起訴訟的程序仍將繼續。
稅額抵免詐欺仍是執法重點。財政部向國會提供的數據顯示，2024至2025年度查獲的GST逃漏稅金額超過2.23 lakh crore盧比，其中包括15,283起進項稅額抵免詐欺案件，涉及5,877.2 crore盧比；在當年查獲的30,056起逃漏稅案件中，超過一半涉及此類詐欺。
稽核與上訴凸顯實務問題
目前，在多個邦營運的企業，須接受各邦GST主管機關稽核。Singh表示，部門將致力簡化稽核程序，並將申報表調整納入減少重複行政要求的整體工作。
Singh談到稽核期間納稅人的待遇時表示：
關於稽核，我們需要檢視一下，
他補充，程序應做到「不造成騷擾」。目前尚未公布新的稽核時程。
退休法官、現任GST上訴法庭院長Sanjaya Kumar Mishra法官指出，另一個延誤原因是上訴送錯法庭。據他表示，提交至主法庭的約7,000件案件中，有95%不屬其管轄範圍；每天有40至50件上訴移送至各邦法庭。
這些數據反映兩項不同需求。更完善的比對及更清楚的表格可避免部分爭議發生；正確向具管轄權的法庭提出上訴，則有助於現有案件在制度內順利推進。
企業須留意的日期
改革計畫從較早前簡化註冊的協議，延伸至預定於2027年4月實施的法定修正。企業須依各項措施的公告及資格條件確認適用情形。
- 2025年9月3日：第56次GST理事會原則上核准簡化透過電商業者供貨的供應商註冊程序。
- 2026年10月8日：第57次理事會核准涵蓋註冊、申報、退稅與爭議的整套改革方案。
- 2026年10月23日：相關公告與通函預計在法務審查通過後發布。
- 2026年11月1日：行政改革預計分階段啟動，修正申報表的諮詢也預定於當日開始。
- 2026年11月30日：申報表草案的公眾意見徵詢預定於當日截止。
- 2027年4月1日：需要修正GST法律的措施預定開始實施，修訂後的申報安排預計適用於2027年4月的申報。
另有一項提案，將讓年營業額不超過5 crore盧比、且僅向消費者銷售的合格企業，可選擇每年申報一次、每季繳稅。此提案已獲原則核准，詳細架構將於下次理事會會議前公布。
重點摘要
- GST行政改革預計自2026年11月1日起分階段實施。
- 約9.5 lakh名小型線上賣家可望受惠，將平台倉庫用作註冊營業地址。
- 擬議的每月25萬盧比資格上限，涉及特定稅負與抵免，而非銷售額。
- 退稅收件確認期限將縮短至10天；符合資格的申請經自動風險查核後，可先核准退還90%。
- 申報表草案預定於11月1日至11月30日徵詢意見，相關調整預計於2027年4月上路。
- 擬議的1萬盧比通知門檻也將涵蓋尚未結案的通知與上訴，仍須視實施安排而定。
