中國網路平台稅務申報新規：數位經濟監管的一大轉變
中國推出全面性的網路平台企業稅務申報新規，為該國推動稅務管理現代化、確保快速擴張的數位經濟公平發展，邁出重要一步。新規自2025年6月起施行，要求網路平台按季提交詳盡資料，申報在平台上營運的企業與工作者之所得及身分。此舉旨在提升透明度、遏止逃漏稅，並為數位市場的所有參與者創造公平競爭環境。
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新規內容為何？適用對象有哪些？
這些規定依據國務院第810號令發布，適用範圍涵蓋各類網路平台，包括電子商務市集、直播網站、短影音平台，以及任何促成營利交易的線上服務。在中國境內提供服務的境內外平台，都必須遵守相關要求。
依新規，平台營運業者必須蒐集並查核透過其服務取得收入的每家企業及每位工作者以下資料：
- 身分資料（例如姓名、身分證字號及商業登記資料）
- 前一季的所得與營收資料
- 平台網域名稱及業務類型
- 統一社會信用代碼（企業適用）
上述資料必須在每季結束後一個月內提交給地方稅務機關。首批申報資料須於2025年10月繳交，涵蓋7月至9月期間。
豁免對象與特殊情況
並非所有平台工作者都須遵守這些申報要求。規定明確豁免從事公共便利服務的人士，例如外送員、交通運輸工作者及家事服務人員，但前提是他們符合免稅資格，或依現行法律不屬於納稅義務範圍。法規施行前取得的歷史所得，也無須申報。
此外，平台無須重複提交已透過扣繳申報提供，或可經由政府資料共享機制取得的資訊。此措施旨在減少重複申報，降低平台營運業者的遵循負擔。
中國為何實施這些規定？
中國數位經濟快速成長，也為稅務機關帶來新的挑戰。線上市集、直播及零工工作，讓數百萬人得以透過傳統稅務管理方式難以追蹤的管道取得收入，因此引發對隱匿所得、逃漏稅，以及數位業者與傳統企業之間不公平競爭的疑慮。
財政政策專家王衛清說明新規背後的考量：
新規是中國數位經濟治理的一個里程碑。規定明確了平台營運業者的遵循義務，減少平台商家及員工逃漏稅的空間，縮小實體經濟與數位經濟之間的稅收落差，並為所有參與者創造更公平的競爭環境。
主管機關要求平台申報詳細所得資料，旨在確保數位經濟中的所有參與者都公平納稅，同時保障守法企業與工作者的權益。
這些規定與國際標準有何異同？
中國的新規與全球提升數位領域稅務透明度的努力大致一致。部分規定參考經濟合作暨發展組織（OECD）的《數位平台範本申報規則》；歐盟（DAC7）、澳洲、紐西蘭及英國等地也已採納相關規範。
不過，中國的做法在幾方面更為嚴格：
- 申報頻率：中國要求按季申報，OECD範本通常則要求按年提交。
- 適用範圍：規定適用於各類平台，包括在中國提供服務的非居民實體。
- 罰則：違規者可能面臨最高人民幣50萬元（約7萬美元）的罰款，業務營運也可能遭到暫停。
儘管有所不同，核心目標仍然一致：提升透明度、打擊逃漏稅，並確保數位經濟公平課稅。
對企業、工作者及平台經濟的影響
主管機關強調，新規並非要增加絕大多數企業與工作者的稅務負擔。多數小型及微型企業目前已享有優惠稅制，相關優惠也會維持。例如：
- 月銷售額低於人民幣10萬元（約1.4萬美元）的商家，免徵增值稅（VAT）。
- 年所得低於人民幣12萬元（約1.67萬美元）的平台工作者，扣除相關費用後，通常免徵個人所得稅。
根據國家稅務總局資料，在新申報制度的試行期間，超過90%的網路商家與工作者並未增加納稅金額。不過，過去低報所得或逃漏稅者將面臨更嚴格的監管，稅務負擔也可能「回歸正常水準」。
遵循規定與資料安全
為協助平台遵循規定，稅務機關須提供安全、易用的申報管道，並為平台營運業者提供技術指導與政策諮詢。平台必須查核所提交資料的真實性、準確性及完整性；若平台已履行查核義務，仍收到使用者提供的錯誤資料，則可免受處罰。
隱私保護是新規的重要一環。網路平台企業必須安全儲存稅務相關資訊，稅務機關也有義務保守資料機密，並依法建立完善的資料管理防護措施。
挑戰與業界反應
中國的平台工作型態分散，許多零工工作者同時在多個平台註冊，且就業關係複雜，為稅務資訊的蒐集與申報帶來重大挑戰。業界專家指出，平台必須投資升級遵循規範的系統及資料管理流程，才能符合新規要求。
北京資訊消費聯盟理事長項立剛談到實務上的影響：
放寬申報要求，有望簡化平台營運流程、減輕遵循負擔並提升效率。更具彈性的申報制度，也可能藉由支持低收入族群取得合理收入，鼓勵彈性就業。
部分分析人士認為，提高透明度可能削弱某些過去低報所得的網路商家在價格上的優勢，進而讓數位市場的競爭更穩定、更公平。
違規罰則
未遵守新申報要求的平台將面臨重大處罰。輕微違規可處人民幣2萬元至10萬元罰款；情節嚴重者可能被處以最高人民幣50萬元罰款，甚至暫停業務營運。稅務機關人員若在處理這些申報資料時從事違法行為，也將被追究責任。
對中國數位經濟的更廣泛影響
推出這些稅務申報規定，反映中國更廣泛的策略：規範並支持數位經濟健康發展。線上平台在中國國內生產毛額中所占比重日益提高，確保公平課稅並減少逃漏稅機會，被視為維持長期經濟穩定的重要條件。
這些規定也展現中國願意參照國際最佳做法，同時依據當地情況加以調整。透過實施更嚴格的申報要求與完善的資料安全措施，中國希望兼顧有效稅務管理、納稅人權益保障，以及數位產業創新發展。
重點整理
- 中國網路平台稅務申報新規要求按季提交企業與工作者詳細的所得及身分資料。
- 規定適用於各類平台，包括電子商務、直播及短影音網站，境內外營運業者都在適用範圍內。
- 部分公共便利服務工作者，以及已申報或可透過政府資料共享取得的所得資訊，享有豁免。
- 新規旨在提升透明度、打擊逃漏稅，並建立更公平的數位經濟，同時不增加多數守法企業與工作者的稅務負擔。
- 違規罰則重大，最高可處人民幣50萬元罰款，並可能暫停業務營運。
- 中國的做法與全球趨勢一致，但在申報頻率及執法方面更為嚴格。
- 新規重視隱私與資料安全，並明確訂出平台和稅務機關各自的義務。
- 新規預期將使稅務管理現代化、減少不公平競爭，並支持中國數位經濟永續成長。
