稅收回升之際，徵收工作面臨危機
根據國際貨幣基金（IMF）的《稅收行政診斷報告》，斯里蘭卡國內稅務局截至2025年底累計約2.1兆盧比的欠稅，其中1.6兆盧比涉及上訴或其他爭議。欠稅額較2024年的約1.1兆盧比幾乎翻倍，暴露出該國稅收回升背後的弱點。
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稅收收入占國內生產毛額（GDP）的比率，從2021年的7.3%升至2025年的15.4%。GDP衡量經濟體所生產的商品與服務價值。增加8.1個百分點，意味著每100盧比的經濟產出，稅收從約7盧比增至超過15盧比。
增值稅（VAT）的大幅調整是推動稅收回升的因素之一。增值稅是透過企業徵收的消費稅。IMF診斷報告如今指出另一項挑戰：確保負責稅務行政的機關能可靠地確認應納稅額、處理申報、收取款項，並追討逾期欠款。
這些弱點遍及國內稅務局、斯里蘭卡海關及菸酒稅局，包括申報率偏低、未完整查核享有海關優惠的貨物、人力短缺，以及仰賴將於2027年1月到期的資訊技術合約。
IMF工作人員的模擬估算顯示，若加強國內稅收作業，五年內可額外增加相當於GDP 1.9個百分點的收入。這是改善行政管理後的潛在收益，前提是相關改革得以落實。
多數欠稅陷於爭議
國內稅務局的欠稅額從2024年至2025年底增加約1兆盧比，增幅約91%。同期，涉及上訴或其他爭議的金額從9,470億盧比增至約1.6兆盧比。
2025年，存有爭議的核定稅額約占欠稅總額的76%。核定稅額是稅務機關計算納稅人應繳金額的結果。若納稅人對這項計算提出異議，在爭議獲得審理期間，款項可能仍未繳清。
IMF指出，上訴是追收逾期稅款的最大障礙。因此，2.1兆盧比的欠款包含不同階段的債務，包括正在爭議中的款項，以及不涉及爭議的款項。最終可追回多少仍不確定。
從2025年欠款總額扣除有爭議的金額後，未涉及爭議的欠款約為5,000億盧比；2024年則約為1,530億盧比。這些數字是根據四捨五入後的總額計算，顯示問題也延伸至上訴程序以外。
部分超過五年且無爭議的欠款，未獲充分追收。人力短缺、優先順序安排不佳，以及缺乏有系統的方法來區分可追回的欠款與難以追收或成本過高的案件，導致欠款長期掛帳。
追討欠款為何需要更妥善分類
IMF建議依欠款年期、爭議狀態、追回可能性及追收行政成本對欠款分類，協助官員判斷哪些案件需要立即處理，哪些則應採取不同方式。
一家仍在營運的企業所欠、近期且無爭議的款項，與一家沒有可供執行資產的機構所欠小額款項，追收方式並不相同。若對欠款登記冊上的每筆款項一視同仁，可能耗費人力，讓更有機會追回的案件延宕處理。
國內稅務局也面臨法律限制。根據《國內所得稅法》及《增值稅法》，該局不能直接註銷判定為無法追收的稅款，必須將此類案件提交財政部。
註銷無法追收的欠款，意指正式將行政機關認定無法收回的金額從帳上移除。建立可行的程序，能協助官員維護更實用的欠款登記冊，並將追收工作集中在可追回的款項上。
報稅資料揭示更廣泛的遵循落差
診斷報告記錄的準時申報率偏低：公司所得稅為23.6%、個人所得稅為26.8%、個人所得稅類別為15.9%。報告將這些類別分開列出，相應的未申報率分別為52.7%、45.6%及67.8%。
實際而言，準時提交的公司報稅表不到四分之一，超過半數未申報。在個人所得稅類別中，約三分之二的報稅表未提交。逾期申報則是遵循情況的另一部分。
報稅表提供稅務機關計算或核對納稅義務所需的資訊。若缺少報稅表，官員掌握的收入、扣除額及繳款資訊就會減少，也更難及時找出未繳稅款並選定查核案件。
大型納稅人以外的雇主，代扣稅款遵循情況也不理想。代扣是指雇主從款項中扣除稅款，再轉交政府。這個環節的遵循情況不佳，會妨礙原本旨在於年度內持續帶進稅收的徵收方式。
建議的應對措施包括密切追蹤未申報案件、一致執行罰則，以及更妥善地挑選納稅人進行執法。目標是提升例行遵循作業的可靠度，同時將更密集的查核導向未繳稅風險較高的案件。
海關查核未能涵蓋投資優惠的風險
斯里蘭卡海關已導入數位工具，並將整體實體查驗比例降至約38%。實體查驗較少的制度，必須仰賴可靠資訊來判斷哪些貨物值得加強查驗，也需要在貨物放行後進行有效查核。
IMF認為，放行後稽核制度仍不完善，海關資料也缺乏足夠細節。放行後稽核是在貨物通過邊境後，查核申報資料及企業帳冊，讓官員得以檢視初步查驗以外的交易。
經濟特區及投資委員會（BOI）監管企業的管理也是一項隱憂。BOI監管這些特區內約200家企業，以及特區外1,500家企業，但相關領域的海關查核並不完整。
關稅豁免讓符合資格的企業進口特定貨物時，免繳原本應付的海關稅費。若這些貨物或材料在不符合優惠條件的情況下流入國內市場，就會產生風險。
診斷報告估計，這方面的弱點每年造成8,000億至1兆盧比的稅收流失或減收。這項估計涉及相關安排下流失或未能徵得的收入；若要增加收入，官員仍須找出相關交易、適用相應規定並追討應納款項。
加強海關與BOI之間的資訊交流，並完善放行後稽核，可讓官員更清楚掌握進口材料的流向，以及企業是否遵守豁免條件。
菸酒稅局面臨職缺與人工管控問題
菸酒稅局核定員額為1,649人，目前有509個職缺。約31%的核定職位懸缺，限制了可投入行政工作的員額，而該局仍高度依賴人工流程。
駐點官員管控仍是該局運作的核心。這種做法是在受規管場所派駐官員監督營運，因此人力配置格外重要。人工紀錄也讓跨地點迅速彙整資訊更加困難。
酒類與菸草供應鏈的執法工作，因職責分散在不同機關而更加複雜。有效管控需要將生產、運輸及銷售資訊傳達給負責查核納稅義務的官員。
安全標籤制度也面臨另一項執行風險，其供應商合約將於2027年1月到期。安全標籤是受規管產品上的可視管控措施，因此必須在合約到期前備妥延續制度的安排。
2027年1月有兩項資訊技術合約到期
國內稅務局也面臨2027年1月的合約期限，屆時RAMIS供應商合約將到期。IMF將此列為核心稅務行政能否持續運作的一項高風險。
RAMIS支援稅收行政，因此系統能否持續運作，攸關稅務資訊處理及日常工作。菸酒稅局的標籤合約也在同月到期，兩項重要營運安排的期限因此重疊。
更廣泛的數位化計畫涵蓋RAMIS、ARMS及RASED，也包括資料倉儲與商業智慧工具。資料倉儲可彙整各項紀錄供官員分析，商業智慧工具則協助將資料轉化為可用資訊，以了解遵循情況及徵收狀況。
斯里蘭卡主要稅收里程碑及即將到來的期限如下：
- 2021年：稅收收入占GDP的7.3%。
- 2024年：國內稅務局欠稅約達1.1兆盧比，其中9,470億盧比涉及爭議。
- 2025年底：稅收收入占GDP的15.4%，國內稅務局欠稅則增至約2.1兆盧比。
- 2027年1月：RAMIS供應商合約及菸酒稅局安全標籤合約到期。
強化徵收的五項優先工作
IMF提出的《中期稅收策略》將應對措施歸納為五大支柱，涵蓋將納稅義務轉化為穩定收入所需的技術、工作方法、法律規定及人力配置。
- 數位化現代化：確保關鍵系統安全，並建立共用資料及分析能力。
- 整合遵循與風險管理：運用證據引導稽核、執法及不同納稅人群體的處理方式。
- 強化核心執法：追蹤未申報案件、一致執行罰則、改善欠款追收，並加強海關放行後稽核。
- 調整法律與政策：推動海關法規修正、建立正式資訊交流機制，並研議統一的稅務程序法典。
- 治理與人力規劃：明確劃分責任、規劃專業人力，並改善稅收及相關機關之間的協調。
統一的稅務程序法典將行政規則納入共同架構。這項提議也涵蓋更迫切的工作，例如維持關鍵系統運作，並處理逾期未申報案件及可追回的欠款。
協調工作涉及國內稅務局、海關、菸酒稅局、金融情報單位及BOI。各機關掌握稅收制度不同環節所需的資訊，但必須透過明確的法律與作業安排進行分享。
改革在實務上將帶來哪些改變
預估增加相當於GDP 1.9個百分點的收入，相當於每100盧比經濟產出增加1.90盧比。這是對強化作業五年成效的模擬估算，而不是已實現並正式宣布的徵收目標。
納稅人將面對更持續追蹤未申報案件的行政機關，並看到例行案件與需要進一步審查的案件受到區別處理。享有海關優惠的企業，則將面臨更嚴格的查核，以確認進口投入品是否流向獲准用途。
稅務官員需要更明確的優先工作順序、可用的紀錄及可靠的系統。依追回可能性分類的欠款登記冊可引導追收工作；海關與BOI共享資訊可協助查核豁免；更完善的菸酒稅資料則有助人員監控受規管的供應鏈。
斯里蘭卡的復甦已顯示，政策改變能大幅影響稅收收入。下一階段取決於多個機關能否落實改革，包括維持系統運作、解決爭議、追收可行的欠款，並讓遵循查核更可靠。
2027年1月的合約到期日為這項工作帶來迫切期限。更廣泛的改革計畫則需要持續推動，並以透明規則管理及分享納稅人資訊。
重點
- 截至2025年底，國內稅務局欠稅約達2.1兆盧比，高於2024年的1.1兆盧比。
- 約1.6兆盧比，即2025年欠稅總額的76%，涉及上訴或其他爭議。
- 稅收收入占GDP的比率從2021年的7.3%升至2025年的15.4%，但申報與徵收仍有弱點。
- 投資優惠相關的海關管控、菸酒稅局人力及人工流程，是主要隱憂。
- RAMIS供應商合約及菸酒稅局安全標籤合約將於2027年1月到期。
- IMF工作人員的模擬估算顯示，強化國內稅收作業，五年內可額外帶來相當於GDP 1.9個百分點的收入。
