印尼提供最高 100% 稅務罰款減免，繳款期限早於 2028 年申請截止日

納稅人須留意繳款與申請期限不同

印尼稅務總局（DJP）依據第 KEP-239/PJ/2026 號決定，針對特定行政稅務罰款提供最高 100% 的減免，該決定自 2026 年 10 月 8 日起生效。納稅人可在 2028 年 10 月 1 日前提出申請，但符合資格所需的行動，包括申報與繳稅，通常必須早得多完成。

符合資格的逾期申報、自願更正與逾期繳稅案件，在 2026 年 10 月 8 日至 12 月 31 日期間可適用最高減免幅度。2027 年 1 月至 3 月減免幅度降為 50%，4 月至 6 月則降為 25%。其他類別適用不同時程，包括減免 90% 或 75%，但納稅人須繳納部分罰款。

稅務總局局長 Bimo Wijayanto 簽署這項決定，落實財政部長第 71/2026 號規則所訂政策；該規則修訂了第 118/2024 號規則。決定指出，這項政策旨在提升稅務遵循度並支持國家經濟。

「行政制裁減免或免除計畫」（Program Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi，簡稱 PSA）可減免符合資格的罰款，但不免除應繳稅款。納稅人仍須繳清稅款本身，並符合該罰款類別的條件。申請須經 DJP 核准。

實際上，納稅人必須同時掌握數個期限。相關課稅期間、申報日期、核定通知或繳款單開立日期，以及繳款日期，都可能影響資格或減免幅度。2028 年 10 月的申請截止日，晚於主要稅務遵循期限。

減免範圍及納稅人仍須繳納的款項

DJP 說明，PSA 是針對特定行政制裁提供減免，並非稅務特赦。行政制裁是對逾期申報、逾期繳稅或少繳稅款等情況加收的費用；稅款本金則是原本應繳納的稅額。

稅務特赦涉及不同的法律安排，包括依相關特赦法申報資產並繳納贖回金額。PSA 則要求納稅人繳納應繳稅款，並申請減免或免除符合資格的罰款。

只有尚未繳納或清償的罰款才符合減免資格。若某類別要求繳納部分罰款，納稅人須先繳納規定比例，再申請減免符合資格的餘額。應繳稅款仍須依適用條件繳清。

這項決定依據印尼《稅務通則及稅務程序法》（通稱 KUP 法）第 36 條第 1 款 a 項，以及《土地與建築物稅法》第 20 條。執行時亦參照第 118/2024 號規則第 27A 條，該規則經第 71/2026 號規則修訂。

前三類案件鼓勵儘早申報與繳款

前三類涉及逾期申報、自願更正，以及逾期繳納或匯繳稅款。其範圍涵蓋截至 2025 課稅年度的年度所得稅申報，以及截至 2026 年 9 月課稅期間的定期申報，但須符合各類別的相關條件。

年度申報表申報一個年度的所得稅；定期申報表則申報特定課稅期間的義務。逾期申報與自願更正類別，適用於申報表顯示有欠繳稅款的情況，也就是扣除已繳金額後仍有稅款待繳。

符合資格的納稅人於 2026 年 10 月 8 日至 12 月 31 日採取符合條件的行動，可獲 100% 罰款減免；2027 年 1 月 1 日至 3 月 31 日為 50%；2027 年 4 月 1 日至 6 月 30 日則為 25%。自願更正與逾期繳款案件，也須在規定期間內繳納或匯繳相關稅款。

符合資格的罰款若適用 100% 減免，無須繳納罰款；適用 50% 減免時須繳納一半；適用 25% 減免時則須繳納四分之三。所有情況下，原本應繳的稅款仍須繳清。因此，及早遵循規定影響的是額外費用，而非原本應繳的稅額。

更正申報表的納稅人須同時留意更正與後續繳款。提交更正申報表只是其中一個步驟；繳納補徵稅款也是可能影響減免資格的另一項條件。

核定通知與繳款單適用不同規則

另有三類涉及記載於稅務核定通知與稅款催繳單上的罰款。「稅務核定通知」（Surat Ketetapan Pajak，簡稱 SKP）是正式確認稅務狀況或應繳金額的核定文件；「稅款催繳單」（Surat Tagihan Pajak，簡稱 STP）則是稅款催繳文件。這項決定也涵蓋特定土地與建築物稅（PBB）文件。

第四類涉及因查核而產生，並於 2026 年 10 月 8 日至 2027 年 6 月 30 日間開立的 SKP、PBB SKP 與 STP。相關稅款本金須於 2027 年 6 月 30 日前繳納或匯繳。特定核定罰款的減免幅度，取決於納稅人在文件開立後多久繳款。

於 2026 年 10 月 8 日至 12 月 31 日開立且符合資格的 SKP 與 PBB SKP，若在 2026 年 12 月 31 日前繳清本金，可獲 100% 罰款減免。另一種適用方式是，在文件開立後一個月內繳清本金，即可獲 100% 減免，但最遲不得超過 2027 年 6 月 30 日。

文件開立超過一個月、但在兩個月內繳款者，依相關核定時程可減免 50%。超過兩個月才繳款者，可減免 25%。兩種情況都須在 2027 年 6 月 30 日前繳款，因此，若核定文件在減免期間接近尾聲時才開立，可採取行動的時間會更短。

因查核產生的特定 STP 則適用不同規則。繳納罰款的 10% 可減免 90%。對於 2026 年 10 月 8 日至 12 月 31 日開立且符合資格的繳款單，可在 2026 年 12 月 31 日前繳納該款項。若在文件開立後一個月內繳款，也可減免 90%，最遲不得超過 2027 年 6 月 30 日。

文件開立超過一個月後繳款，須繳納相關 STP 罰款的 25%，可減免 75%；同樣須在 2027 年 6 月 30 日前完成。這些規定凸顯文件類型的重要性：部分核定通知以繳納本金為減免條件，特定催繳單則要求繳納一定比例的罰款。

舊欠款與不動產罰款也納入範圍

第五類涵蓋 2026 年 10 月 8 日前開立的 SKP、PBB SKP、STP 或 PBB STP 罰款。依個案適用條件，相關本金、欠稅及／或規定比例的罰款，須在 2027 年 6 月 30 日前繳清。

第六類涵蓋 2026 年 10 月 8 日至 2027 年 6 月 30 日間開立的 STP 或 PBB STP 罰款。相關本金、欠稅及／或部分罰款也須在 2027 年 6 月 30 日前繳納。這些文件類別及查核類別均明確納入 PBB 行政罰款。

可能符合資格的制裁範圍不只限於逾期申報，也包括 KUP 法第 14 條第 4 款所列、涉及未開立或未完整填寫稅務發票的合格罰款；透過核定確認的欠稅利息；以及查核後適用的特定法定加徵款項。

就 PBB 而言，符合資格的制裁可能涉及提交「課稅標的申報表」（Surat Pemberitahuan Objek Pajak，簡稱 SPOP），即說明應稅財產的申報，也可能涉及查核結果與逾期繳款。是否符合資格及減免比例，取決於適用的法律規定與決定所列條件。

因此，持有較早期文件的納稅人須確認確切的制裁項目與繳款要求。100%、50% 與 25% 的申報時程僅適用於特定類別；其他制裁則依各自的比例與時程規定辦理。

特定 PPS 核定案件有較長期限

第七類涉及因查核而開立的核定通知，對象為參與自願揭露計畫（Voluntary Disclosure Program，簡稱 PPS）的納稅人，其資產未申報或申報不完整。這項決定援引規範該計畫的財政部長第 196/PMK.03/2021 號規則。

此類案件的核定通知須於 2026 年 10 月 8 日至 2027 年 12 月 31 日間開立，相關稅款本金也須在 2027 年 12 月 31 日前繳納或匯繳。這些期限比其他多數類別採用的 2027 年 6 月截止日更晚。

DJP 說明，這項有限規定適用於因查核過往 PPS 揭露內容而產生的罰款。納稅人仍須負責繳納相關資產所衍生的稅款。

由於期限不同，核定通知的依據尤其重要。一般查核核定通知與涉及 PPS 揭露不完整的核定通知，即使同樣使用 SKP，也可能適用不同的資格期限。

申請須附聲明並符合資格法律狀態

申請人須符合第 118/2024 號規則第 23 條與第 24 條的規定，該規則經第 71/2026 號規則修訂。申請人也須符合有關法律程序、罰款成因及罰款尚未繳清狀態的要求。

納稅人不得有相關訴訟或其他法律程序正在進行，或須已撤回該程序。所需證明包括聲明未提起此類程序，或在已提起程序的情況下，提供申請撤回的文件。

稅務核定異議程序的規定也會影響資格。相關條件涵蓋未對 SKP 提出異議、經 DJP 同意撤回異議，或異議未獲審理的案件。減少或撤銷核定通知及繳款單的相關申請，也須符合適用的程序條件。

申請人另須聲明，行政制裁是因疏忽或非出於納稅人過失而產生。聲明須貼印花稅票，並由個人納稅人或公司納稅人的代表簽署。KEP-239/PJ/2026 附件 G 提供聲明範本。

範本要求填寫 14 類資訊（視個案適用），包括簽署人姓名、納稅人識別號碼（NPWP）、職稱、地址與電話號碼；所代表納稅人的名稱、NPWP 與地址；核定通知或繳款單編號及開立日期；相關制裁；以及簽名、姓名和印花稅票。

若申請涉及 PBB-P5L，聲明還須載明課稅標的號碼（NOP）及不動產所在地地址。由授權代理人簽署的聲明，須附上特別授權書。

最多可提出兩次申請，三種罰款不適用

納稅人最多可提出兩次減免或免除相關行政制裁的申請。若兩次申請均遭拒絕，便不得依此程序提出第三次申請。

DJP 透過官方稅務服務帳號 @kring_pajak 說明此項限制。該機關以印尼文發布的說明翻譯如下：

行政制裁減免或免除申請最多可提出 2 次。因此，不得再提出第三次申請。

第二次申請通常須在 DJP 寄發第一次申請決定之日起三個月內提出。若納稅人能證明延誤是因其無法控制的情況所致，則不受此限。第二次申請須涉及 DJP 已作出罰款減免決定的核定通知或繳款單。

修訂後規則第 21A 條排除三種與稅務爭議相關的特定罰款：特定異議遭駁回或僅部分獲准時處以的 30% 罰款；特定上訴遭駁回或僅部分獲准時處以的 60% 罰款；以及司法覆核裁決提高仍應繳稅款後處以的 60% 罰款。

計算基礎為相關決定所核定的稅額，扣除提出異議前已繳納且符合資格的稅款。納稅人若在稅務爭議與申請減免之間權衡，制裁類型與程序狀態都會影響可採取的選項。

申請方式與應留意日期

申請可透過 Coretax DJP 提交。申請須以印尼文書寫，並載明納稅人計算的罰款金額及申請減免的理由。每份申請僅涵蓋一張 STP 或一份 SKP。

申請路徑為 Layanan WP，接著選擇 Layanan Buat Permohonan Layanan Administrasi，再選 AS.26 Keberatan dan Non Keberatan。指定的子服務為 AS.26-03 LA.26-03 Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administratif。申請人須上傳所需文件，包括貼有印花稅票的聲明及本金繳款證明。

主要日期依序如下，繳款與申報義務的期限早於最後申請截止日：

• 2026 年 10 月 8 日：KEP-239/PJ/2026 生效，主要減免期間開始。
• 2026 年 12 月 31 日：符合資格的申報、更正與繳款制裁之首階段 100% 減免期間截止；期間內開立的特定核定通知與繳款單也適用特別條件。
• 2027 年 1 月 1 日至 3 月 31 日：前三類的減免幅度降至 50%。
• 2027 年 4 月 1 日至 6 月 30 日：前三類的減免幅度降至 25%，主要繳款與文件期限於 6 月 30 日截止。
• 2027 年 12 月 31 日：涉及 PPS 資產揭露不完整的合格核定通知，其開立與本金繳款期限截止。
• 2028 年 10 月 1 日：此計畫的申請截止日。

2028 年的日期是向 DJP 申請減免的最後期限，但納稅人須先在各自期限內完成符合資格的行動。納稅人應保留相關申報表、核定通知、繳款單與付款紀錄，以便查核申請所依據的日期與金額。

重點整理

• DJP 依據 KEP-239/PJ/2026，針對特定行政稅務罰款提供最高 100% 的減免。
• 應繳稅款仍須繳清；減免適用於尚未繳納且符合資格的罰款。
• 七種類別涵蓋逾期申報、自願更正、逾期繳款、核定通知、催繳單，以及特定 PPS 查核結果。
• 減免幅度取決於制裁、文件類型與時程；部分類別要求繳納罰款的 10% 或 25%。
• 多數符合資格的行動須在 2027 年 6 月 30 日前完成；特定 PPS 案件期限為 2027 年 12 月 31 日。
• 申請截止日為 2028 年 10 月 1 日，並須符合資格與程序規定。
• 申請最多可提出兩次；三種與稅務爭議相關的特定罰款不適用減免。