新提案建立在 2026 年實施的稅制之上
哈薩克總統卡瑟姆若馬爾特・托卡葉夫於 2026 年 10 月 28 日呼籲提高對巨額財富持有者的課稅，開啟一場關於誰應多繳稅、哪些資產應納入課稅範圍的討論。這項提案距離新《稅法》實施不到一年；新法提高了高價房產、車輛、遊艇和飛機的稅負，並引入累進個人所得稅。
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托卡葉夫在年度國情咨文中指示政府和國家立法機關庫魯爾泰研究這項構想，並提出建議。提案稅率、界定巨額財富的門檻、涵蓋的資產，以及實施時程，目前都尚未公布。
托卡葉夫將這項倡議定位為如何分攤國家發展成本的問題。他也表示，依法取得的財產仍將受到保障，並稱限制這類資產有違憲法。
總統在咨文中闡述立場：
我認為，現在是討論對擁有可觀財富者採取較高稅率的時候了。
議員已提出幾種可能做法：提高奢侈品購買稅、進一步提高個人所得稅，或將額外課稅擴及其他財產與所得。這些選項之所以重要，是因為對年薪、高價商品購買和累積財富課稅，影響的人群各不相同。
托卡葉夫在提出這項方案的同時，也指示政府解決企業在新《稅法》下遇到的問題。因此，他傳達的訊息有兩個相互關聯的部分：一方面要求富裕公民提高貢獻，另一方面讓企業更容易理解和適用稅務規則。
哈薩克目前已提高哪些稅負
哈薩克多次討論奢侈稅，但目前並沒有一項單獨以此命名的稅。相反地，2026 年實施的規定對特定高價資產提高稅率和消費稅。
價值超過 4.5 億堅戈、提案相關數據所列約為 983,858 美元的不動產，適用 2% 稅率。價值達 18,000 個月計算指數或以上的汽車，以及價值達 24,000 個指數或以上的遊艇和飛機，適用 10% 消費稅。
月計算指數（MCI）是哈薩克用來計算各類款項和法定門檻的基準金額。以 MCI 表示門檻，代表其堅戈金額會隨基準金額調整而變動。
個人所得稅制度也於 2026 年改為累進制。依此制度，只有年度應稅所得超過 8,500 個 MCI 的部分，才適用 15% 稅率。2026 年的門檻為 36,762,500 堅戈，約合 80,375 美元。
因此，若某人的年度應稅所得超過門檻 100 萬堅戈，15% 稅率只適用於多出的這 100 萬堅戈。較高稅率課徵的是超過門檻的部分，而非全部所得。
庫魯爾泰議員阿斯哈特・艾馬甘別托夫表示，現行累進稅制運作順利，沒有重大問題。他說，進一步的提案仍須研究，並與財政部討論。
議員考慮擴大資產課稅清單
艾馬甘別托夫表示，討論範圍包括奢侈品、高價汽車、遊艇及其他財產，也涵蓋進一步提高個人所得稅，以及提高其他活動所得的稅負。
議員艾多斯・薩雷姆建議檢視黃金、鑽石、價值超過 20 萬美元的汽車、船艇、飛機、不動產、異常高額所得及遺產。他以購買一架龐巴迪飛機為例，指出這類交易或許值得進一步關注。
薩雷姆列出的項目涵蓋幾種可能的課稅基礎。課稅基礎是用來計算應納稅額的項目，例如一年內取得的所得，或某人持有財產的價值。選擇課稅基礎的重要性，不亞於決定適用的稅率。
議員奧爾扎斯・庫斯潘表示，議員已在《稅法》中核定稅率，目前正討論還有哪些項目應加徵稅款。他提出的建議包括數位資產和珍貴藝術品，並主張記錄所有權、評估高價畫作的價值。
庫斯潘也提議，在辨識可能納入奢侈稅範圍的人士時，檢視勞動部社會福利分類中的 A 類和 B 類。他主張應運用強大的運算系統監測資產所有權。
這些提案需要不同的行政作業。奢侈車輛有購買價格和登記紀錄；藝術品需要鑑價；數位資產則需要能夠辨識持有人，並判定其課稅價值的方法。
財富與中產階級的界線該如何劃定？
薩雷姆表示，哈薩克需要更明確的人口分類，區分富裕公民與不同階層的中產階級。他認為，這場討論涉及公眾對公平的看法，也關乎經濟層面。
他將家庭的保障程度納入評估考量。一個家庭或許看來生活寬裕，但若配偶過世，財務穩定可能大幅受損。他的意思是，某個時點的所得和承受重大財務衝擊的能力，是兩種不同的衡量方式。
財富和所得所描述的也不同。所得是某段期間內收到的金錢，例如薪資或營業收入；財富則是累積資產的價值，其中可以包括不動產和企業股權。某人可能擁有高價資產，卻在某一年現金所得相對有限。
因此，對哈薩克而言，實際決策不只是選擇較高稅率。議員還必須決定，新稅負要針對所得、資產所有權、購買行為，還是遺產等移轉。不同選項會形成不同界線，決定哪些人納入措施、哪些人不受影響。
薩雷姆表示，仍須統計富裕族群的人數。界定這個群體，能讓政府更準確地估算提案的涵蓋範圍及可能帶來的收入。
為何數位紀錄是計畫核心
托卡葉夫將稅制公平與透明度相連，呼籲更廣泛運用人工智慧，提高稅收效率、減少隱匿於主管機關視線之外的活動，並降低貪腐風險。
哈薩克總統戰略研究所資深專家迪亞斯・庫馬爾別科夫指出，擬議中的較高稅率能否落實，取決於國家準確辨識巨額財富的能力。他解釋，大量財富可能分散在不動產、企業股權及海外資產，相關資料分別由不同機關和國家持有。
庫馬爾別科夫主張，整合這些紀錄有助於讓較高稅率真正適用於目標納稅人。若掌握的資訊不完整，財務狀況已曝光的人可能承擔較多稅負，其他地方持有的資產則較難辨識。
哈薩克於 2018 年簽署自動交換稅務資訊協議，2021 年收到首批資料；截至 2024 年，合作國家和地區已達 89 個。這項交換機制讓稅務機關得以取得境外帳戶資訊。
財政部副部長阿塞特・圖雷索夫表示，在國內，Smart Data Finance 系統整合了 80 個來源的資訊。他說，透過該系統進行的查核，已產生 3,220 億堅戈的稅款核定額。稅款核定是計算應繳金額，之後才是實際收取款項。
財政部計劃擴大運用既有紀錄部分預填申報資料，納稅人將能查看計算金額所依據的資訊。庫馬爾別科夫主張，在系統的判斷成為稅款核定前，也應讓民眾有機會提出異議。
人工智慧將如何改變企業面臨的情況
財政部長馬迪・塔基耶夫於 10 月 6 日的政府會議上表示，人工智慧已協助找出另外 672 項稅務風險。這類風險是資料可能需要進一步審查的訊號，例如購買金額與申報所得不符。
部分相關問題預計會顯示在 eGov Business 和企業家的統一個人帳戶中。企業屆時可以查看潛在問題，並在遭到稽查前更正錯誤。財政部的目標是在 2029 年前，將遵規納稅人的稽查次數減半。
圖雷索夫以一名人士為例：此人在兩、三年間購入不動產和數輛汽車，卻沒有經確認的所得。將購買紀錄與所得資訊連結後，系統便能標示這項落差，供進一步審查。
庫馬爾別科夫也引用第三方提供資訊的國際經驗。他介紹一項丹麥稅務實驗：雇主或銀行申報所得中遭隱匿的部分占 0.3%，而民眾自行申報所得中遭隱匿的部分則占 37%。
對納稅人而言，預期的改變是能更早收到通知，並減少手動處理文書。對主管機關而言，則是在決定稽查資源的配置前，能更完整掌握所得與資產所有權。
地下經濟規模縮小，但競爭問題仍在
哈薩克國家統計局指出，2025 年未列入官方帳目的經濟活動占國內生產毛額（GDP）的 15.69%，低於 2021 年的 19.75%，減少 4.06 個百分點。政府目標是在 2028 年前降至 13.8%，也就是從 2025 年水準再降低 1.89 個百分點。
世界銀行 2024 年企業調查發現，39.7% 的哈薩克企業面臨未登記或地下經營的競爭者。另一方面，將這類競爭視為最大問題的企業比例，從 2019 年的 16.4% 降至 2024 年的 6.9%，減少 9.5 個百分點。
隱匿銷售額的企業可以逃避已登記競爭對手必須繳納的稅款。這會讓依法營業的企業更難降價、留住客戶或投資營運。
庫馬爾別科夫引用一項運用多國企業調查資料進行的研究，指出非正式企業帶來的競爭，使正式企業的生產力減少 20% 至 24%。他將巨額財富課稅提案視為一項更廣泛努力，目的是讓整體經濟中的稅務貢獻更一致。
增加稅收之際同步修正《稅法》
托卡葉夫承認，企業難以適用部分《稅法》條文。該法於 2026 年 1 月 1 日生效。他指示政府解決條文矛盾、刪除模糊用語，並減輕不成比例的負擔。
總統將《稅法》形容為改革的基礎，同時呼籲根據企業的實際經驗進行修正：
《稅法》不是教條，也不是神聖經典，更不能脫離現實。
托卡葉夫表示，修法應審慎準備，避免企業家一再面對規則變動。他也指出，稅制應保留企業擴張、吸引投資和創造就業機會的誘因。
更廣泛的經濟議程聚焦於家庭所得和通膨。托卡葉夫敦促政府和國家銀行協調抑制物價上漲，並要求銀行提供更多融資，支持企業投資。
他表示，銀行資產已超過 75 兆堅戈，存款達到 52 兆堅戈，其中約 78% 以本國貨幣持有。他呼籲將更多資金用於支持生產和企業發展，並搭配開發機構、國際金融組織及統一累積退休基金提供的融資。
公共支出也是同一議程的一環。托卡葉夫提議運用人工智慧找出不合理或效率不彰的支出，並將國庫系統全面數位化。他的計畫一方面要求更精準地徵稅，另一方面也要更嚴格檢視公帑的使用方式。
推動下一階段的時程
哈薩克最新一輪討論，是建立在數年來金融資訊取得範圍持續擴大，以及近期稅制全面改革的基礎上。主要里程碑如下：
- 2018 年：哈薩克簽署自動交換稅務資訊協議。
- 2021 年：該國透過這項交換機制收到首批資料。
- 2024 年：合作網絡擴大至 89 個國家和地區。
- 2025 年 9 月 8 日：托卡葉夫指示國家收入委員會主導政府數位化，並以納稅人利益為優先運用人工智慧。
- 2026 年 1 月 1 日：新《稅法》生效。
- 2026 年 10 月 6 日：財政部長說明運用人工智慧找出額外稅務風險的做法。
- 2026 年 10 月 28 日：托卡葉夫要求政府和庫魯爾泰研究提高巨額財富課稅。
- 2028 年：政府目標是將地下經濟占 GDP 的比例降至 13.8%。
- 2029 年：財政部目標是將遵規納稅人的稽查次數減半。
政府和議員眼前的工作，是將總統的要求轉化為具體建議。他們對資產所有權、價值評估和財富定義所做的選擇，將決定這項提案如何與 2026 年已實施的稅制並行。
重點摘要
- 托卡葉夫於 2026 年 10 月 28 日提議提高對巨額財富的課稅，並要求政府和庫魯爾泰提出建議。
- 哈薩克目前已對特定高價資產提高稅率和消費稅。
- 2026 年，15% 個人所得稅率僅適用於超過 36,762,500 堅戈的年度應稅所得部分。
- 議員正討論奢侈品、不動產、數位資產、藝術品、遺產及額外所得課稅。
- 數位紀錄和人工智慧是辨識資產及提升稅收效率的關鍵。
- 托卡葉夫也下令針對企業關切事項，有重點地修正《稅法》。
